Как определять невычитаемые расходы

01.05.2024

Дильшод СУЛТАНОВ

эксперт по финансовому учету и налогообложению

Наталья МЕМЕТОВА

эксперт «Нормы»

В рекомендации:

– определение и состав невычитаемых расходов:
сверхнормативные потери материальных ценностей;
предоставление помещений другим организациям;
выплаты в виде материальной выгоды;
полевое довольствие и компенсация использования авто;
надбавки и доплаты к пенсиям;
материальная помощь;
благотворительная и спонсорская помощь;
компенсация за загрязнение окружающей среды;
расходы по устранению недоделок и повреждений;
убытки от хищений и недостач;
налоги, уплаченные за других лиц;
налоги и платежи, доначисленные по результатам проверок;
расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью;
оказание помощи профсоюзным комитетам;
затраты на выполнение работ, не связанных с производством;
расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению;
расходы по операциям, совершенным без фактического оказания услуг;
расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
штрафы, пени и другие санкции;
затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов;
затраты, включаемые в стоимость неамортизируемого имущества;
превышение расходов над нормами, установленными Налоговым кодексом;
отчисления в резервные фонды, не предусмотренные законодательством;
дивиденды;
взносы на добровольное страхование в пользу других лиц;
расходы по контролируемым задолженностям;
безвозмездно переданное имущество (услуги);
расходы учредителя доверительного управления;
платежи некоммерческим и международным организациям;
затраты за счет резервов;
уценка имущества;
убытки по договору простого товарищества;
  передача денежных средств внутри консолидированной группы налогоплательщиков;
  убытки от списания негодных ТМЗ;
  проценты по просроченным и отсроченным кредитам.

Как определить невычитаемые расходы

Невычитаемые расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом они уменьшают бухгалтерскую прибыль как результат хозяйственной деятельности.

Эти расходы не связаны напрямую с основной деятельностью предприятия, от них не зависят производственные результаты.

Невычитаемые расходы отражайте в графе 4 приложения № 2 (2.1) к Расчету налога на прибыль.

Отнесите к ним следующие расходы :

№	Наименование расходов
1	Потери и порчи сверх норм естественной убыли материальных ценностей
2	Расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общепита, оплата стоимости коммунальных услуг за них
3	Выплаты физлицам в виде материальной выгоды , за исключением расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий (в размере не более 0,5 % от доходов, полученных от реализации товаров, услуг)
4	Полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх установленных норм
5	Надбавки и доплаты к пенсиям
6	Материальная помощь в виде: выплат на рождение ребенка, на вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение
7	Расходы на благотворительную помощь, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки и материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также пожертвованных Общественному фонду по поддержке детей
8	Компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм
9	Невозмещенные расходы по устранению недоделок в проектах и СМР, повреждений и деформаций
10	Невозмещенные убытки от хищений и недостач
11	Налоги, уплаченные за других лиц
12	Налоги и сборы, доначисленные по результатам налоговых проверок
13	Расходы на мероприятия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности предприятия
14	Оказание помощи профсоюзным комитетам
15	Затраты на оказание услуг, не связанных с производством продукции
16	Расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению
17	Расходы по операциям, не связанным с оказанием услуг, отгрузкой товаров, когда такой факт установлен решением суда
18	Расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода
19	Пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению в бюджет
20	Затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов
21	Затраты, включаемые в стоимость неамортизируемого имущества
22	Превышение расходов над нормами, установленными Налоговым кодексом
23	Отчисления в резервы, не предусмотренные Налоговым кодексом
24	Начисленные дивиденды
25	Взносы на добровольное страхование, оплачиваемые в пользу других лиц
26	Расходы по процентам и неустойкам, связанным с контролируемыми задолженностями сверх установленных норм
27	Стоимость безвозмездно переданного имущества (услуг) и расходы
28	Расходы учредителя доверительного управления по исполнению договора доверительного управления
29

Чтобы читать дальше, подпишитесь на Buxgalter Pro

Войти на сайт